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内部审计的新使命与发展新路径
作者:满艳芳    点击数:1052    更新时间:2021-12-13 17:16:20    发布人:辛世杰

    摘要:根据“十四五”时期我国内部审计发展的新要求,科学把握新发展阶段内部审计工作的新职责、新使命、新定位,想要在新时代实现我国内部审计的新使命,应具备全新的发展路径,使我国内部审计人员的政治站位有所提升,并落实我国重大部署审计,逐渐强化企业内部审计发展规划,实施企业内部信息系统安全,并采用信息大数据审计区块链应用,使审计人员的思维与理念得到更新。

    关键词:内部审计;新使命;发展趋势;新路径

    “十四五”规划和2035年远景目标纲要作为指导今后国民经济和社会发展的纲领性文件,新发展阶段、新发展理念、新发展格局的“三新”主线贯穿全文,鲜明彰显高质量发展的主题。构建以国内大循环为主体、国内国际双循环相促进的新发展格局,是我国对经济发展客观规律的正确把握和实践运用,是高质量发展的客观要求。内部审计作为增加企业价值和促进企业实现发展目标的职能部门,着眼于企业发展战略,推动企业“十四五”时期所提出的战略目标的顺利实施,就成为“十四五”时期内部审计的新要求和新使命。

    一、我国所赋予内部审计的新使命

    (一)制度机制赋予内部审计的新使命

    坚持和加强党的领导是做好审计工作的根本保证,是中国特色社会主义审计制度最本质、最鲜明的特征,要提高党领导审计工作的能力和水平,确保把党的领导落实到审计工作全过程各环节。

    加强党全面领导内部审计工作,认真落实重大部署决策。内部审计工作对于内部审计人员以及审计机构而言,应总结工作经验,合理掌握工作规律,改变内部的审计模式与组织体系,始终坚守我国内部审计工作的职责,促进高质量的经济发展。我国在实施内部审计工作过程中,应扎实工作、辨别发展方向、找准路径、掌握格局,才能取得全新发展,创建新的发展局面,更好的完成新使命。

    (二)科学技术发展赋予内部审计的新使命

    近年来,我国“互联网+”、云计算、大数据、人工智能、等数字技术得到了飞速发展,对内部审计技术升级换代具有巨大的促进作用。习近平总书记在中央审计委员会第一次会议上指示,要坚持科技强审,加强审计信息化建设。

    若我国内部审计离开了数学方法或者数字化技术,很难使我国内部审计工作效率得到提升,目前部分内部审计人员将被科学技术取代,逐渐减低了内部审计行业的岗位需求。在某些方面信息科技可以对人类进行模仿,但内部审计人员仍可以发挥出自己的作用。细分工作职能是内部审计工作的重要发展方向,在实施工作内容时,应挑选适合的人去完成相应工作。我国内部审计被科学技术发展赋予的新使命,是要求内部审计机构对设计人员的科技能力进行培养,并使审计人员学会合理应用科技能力。随着科学技术的快速发展,大数据技术是审计人员了解单位具体情况的主要依据,并借用互联网技术控制内部的有效性,使审计工作流程达到智能化,并运用区块链技术对内部审计质量进行合理控制。因此,内部审计要坚持科技强审,强化审计监督科技应用实践,向信息化要资源,向大数据要效率,积极拓展数字技术在内部审计工作中的运用,大力推广数字化审计模式,用数字技术推进内部审计全覆盖。

    (三)审计队伍赋予内部审计的新使命

    内部审计队伍要具有过硬的政治素养、精湛的业务素质,能够保障新时代内部审计队伍在完成新使命的过程中,取的有效成果。想要提高我国内部审计人员的政治水平,需深入学习,在学习过程中深入贯彻我国特色社会主义思想,明确内部审计队伍赋予的新使命,精通内部审计业务,具备良好的工作作风,秉承廉洁坚定信念,具备担当意识,敢于创新改革,增强内部审计工作效率,肩负起所承担的使命。内部审计机构以及相关人员,还应不断增强共产主义信念,实现伟大复兴的中华民族教育,使内部审计人员能够脚踏实地的开展工作,对所出现的诱惑进行抵御,并站在客观的角度,公正的对待事物,内部审计队伍赋予的新使命不仅严格要求审计人员遵循审计纪律,从建立科学民主、规范有序、富有朝气和活力的审计队伍建设机制入手,着力提高审计干部队伍素质,努力形成人尽其才,充满活力的用人机制,努力营造奋发进取、务实高效的审计工作环境和氛围,努力培养一支政治过硬、业务精通、作风优良、廉洁自律、文明和谐的高素质审计队伍,为审计事业的发展提供坚强有力的保证,保证新时代内部审计新使命得到充分实现。

    二、我国内部审计工作发展的新路径

    (一)强化我国内部审计人员的政治站位

    内部审计人员在开展传统工作时,更关注审计单位的工作项目,并依据审计结果与审计标准进行对照,所提出的审计结论与审计意见仅具有专业性,不具备敏锐性的政治,并且不存在较高的政治站位。基于新形势理念,内部审计人员要不断强化自身的政治鉴别能力与政治敏锐性,有效提升内部审计人员的政治意识,将内部审计发展路程的新路径,纳入内部审计工作。内部审计机构与相关人员应充分明确党的十九大精神与我国特色社会主义思想,意识到我国社会经济路程的新特征,始终坚持内部审计工作,将我国部署的重大决策作为重点工作,进行有效落实。内部审计人员应从大局出发,在发现问题与分析问题时应从全局性的角度去看待,并着力分析我国内部审计单位的发展情况,对其中存在的健康问题,提出改进建议与完善意见。除此之外,还应从细节的角度出发,对单位经营中的矛盾与问题进行客观揭示,并给予整改,提出完善措施。内部审计机构与相关人员应合理把握大局,有科技含量地覆盖性推进审计工作,促进我国有效落实重大事项、部署以及决策。

    (二)增强内部审计的监督预警功能

    要履行内部审计监督职责,应善于通过全局性、前瞻性看待和分析问题,客观揭示关键问题和突出矛盾,来及时预警预防各种可能出现的问题。内部审计应注重从细处入手、大局着眼,通过揭示具有普遍性、倾向性、苗头性的问题,来促进内部审计监督在制止违法违规行为中发挥预警预防作用。

    (三)企业的发展规划增强了审计力度              

    新的时代,企业规划审计要求增强内部审计力度,现阶段很多企业开始重视审计发展路径,由经营审计逐渐转变为规划审计,更有利于促进我国内部审计发展。审计企业的发展规划,可以提升企业实施审计的水平与促进企业发展规格,将企业内部审计价值充分发挥出来,进一步完善了企业的发展管理,有效的推进了企业的治理情况。要想规划企业的发展审计,应制定详细的发展规划,其中涵盖着企业发展过程,包括资源保障规划资料与总体规划业务,应对三个层次的发展规划进行重点审计,并依据假设的可行性与基础的可靠性,强化执行规划效果。我国企业审计人员应依据规定的审计程序,促进企业发展规划,按照相应标准,判断企业发展规划是否正确、有效的进行具体实施,并从中发现问题,找到原因进行深入分析,依据此问题,提出整改意见与相关措施。还可以将企业规划审计进行划分,主要包括发展规划实施审计与制定审计两个部分,其中主要内容为一致性审计、存在性审计以及正确性审计。在实施规划审计时,也可以将其划分为发生的问题审计以及获取的效果审计。在实施审计规划发展中,其中存在的问题为发展规划审计问题与规划指标差距。实施发展规划的效果审计就是实施发展规划审计的实际情况是否与发展规划相偏离。

    (四)确保企业审计信息的系统安全

    随着信息时代的快速发展,我国内部审计开始应用互联网、大数据等信息技术开展工作。目前,审计信息的系统安全问题也越来越受到大家的关注。由于互联网技术复杂、系统脆弱的特点,在人为操作的影响下,会有操作风险与固有风险存在于信息系统中,导致管理人员与信息系统设计人员在工作中聚焦,没有重点关注信息系统所面临的不安全与相关威胁。因此,企业应针对信息系统安全问题,建立审计机制与审计制度。信息系统安全审计是识别信息系统运行情况、分析信息系统安全维护以及确认信息系统设计内容,对与信息相关的责任主体进行确认并认证信息安全活动主体,对运行设计信息系统以及安全维护工作,提出相关建议与完善意见。为了保证信息系统的高效运行,我国内部审计也提出了信息系统安全审计的审计模式,目前已经收到了广泛重视。基于数字时代背景下,企业信息系统安全的高度被逐渐提升,有效加快了信息系统安全审计工作,对我国内部审计工作具有重要意义。信息系统生命周期、合法性应用软件、生命周期都是信息系统安全设计中的重要内容,企业信息系统的安全主要依据我国相应的技术标准,由审计人员对企业的信息系统,安全性软件应用以及硬件设施进行审计。通过信息系统的安全性,保障企业具备安全、可靠的信息系统。

    (五)依据大数据审计技术发展新路径

    大数据审计技术方法在内部审计中是通过挖掘企业内部数据,并对企业成果进行分析,为企业内部提供详细的现金流量以及财务情况。现阶段,我国内部审计人员通过利用大数据审计技术,创建企业大数据,有效应对存在高风险的相关业务,并提出多样化、多种类以及多维度的数据,避免在常规审计工作中出现风险。不管在任何阶段,利用大数据技术,深度分析不同领域、不同维度间数据的关联关系,内部审计工作人员都可以采取大数据审计技术,进行实质性测试与控制测试,并依据审计报告,明确审计结果。互相使用数据、确认数据的可靠性、总结数据规律以及分析时间段数据都属于大数据的审计方法。实施大数据审计方法的程序是:第一步, 对被审事项数据进行收集,形成完整的数据库。第二 ,针对数据库,对数据之间存在的关系进行分析与挖掘,并对数据存在的关系进行推断。第三,分析数据结果,依据被审事项的具体情况,得出最终的审计结果。除此之外,还可以依据大数据审计技术,分析内部审计工作事前风险、测试事中数据核实、确定事后结论。从而发现问题,实现审计监督全覆盖。

 

    参考文献:

    [1] 黄纪宪,苗峥嵘, 虞增庆等,2017: 经济新常态下商业银行内部审计转型发展路径研究——基于中国工商银行内部审计局上海分局的实例分析[J],中国内部审计(5),P8-13。

    [2] 江锋, 杨花萍, 朱雅青,2018: 新常态下内部审计转变的方向和路径—— 以武钢内部审计转型为例[J]. 武汉冶金管理干部学院学报119(2),P22-24。

    [3] 李卓,2018:肩负新使命 踏上新征程——访全国政协委员、北京国家会计学院党委书记/院长秦荣生[J],财务与会计(7),P45-46。

    [4] 江锋, 杨花萍, 朱雅青,2018:新常态下内部审计转变的方向和路径——以武钢内部审计转型为例[J], 武汉冶金管理干部学院学报119(2),P22-24。

    [5] 中国航天科工集团三院三十三所,2017:新常态下军工科研单位加强内部审计职能的实现路径探索[J],中国内部审计(1),P16-20。

    [6] 鲍国明,2017:以十九大精神为引领以先进典型为榜样开启新时代内部审计事业发展新征程——在中国内部审计协会学习党的十九大精神暨全国内部审计先进集体和先进工作者表彰大会上的讲话[J],中国内部审计(11),P4-10。

    [7] 杨淑慧, 赵城晖, 吴志坚,2016新履职环境下人民银行内部审计的深化发展[J],金融与经济(12),P80-82。

    [8] 周燃,2018:从《审计署关于内部审计工作的规定》看我国内部审计发展的机遇与挑战[J],纳税No.199(19),P210-210。

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